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管理层认知偏差与内部控制信息披露行为选择 ——基于存在内部控制重大缺陷上市公司的两阶段分析

【作者】 许宁宁

【关键词】 管理层认知偏差 内部控制信息披露行为选择 内部控制重大缺陷识别 内部控制重大缺陷披露 公司治理

摘要】以2012—2015年沪深两市存在内部控制重大缺陷的上市公司为研究样本,在重大缺陷存在的前提下,采用局部可观察双变量Probit模型,从已存在缺陷的识别和披露两个方面,考察管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响.研究发现:管理层过度自信程度越高,公司越可能降低对缺陷严重程度的认定,从而导致内部控制信息披露中的行为选择问题;管理层短视程度越高,公司越可能隐瞒所识别的重大缺陷,从而导致内部控制信息披露中的行为选择问题.进一步研究发现,我国上市公司内部控制信息披露行为选择的方式正在发生变化,即从隐瞒重大缺陷逐渐转变为降低重大缺陷的严重程度进行披露.在该情形下,管理层过度自信和短视等认知偏差对内部控制信息披露行为选择的影响仍然显著.研究结论对于有效治理公司内部控制信息披露行为选择具有一定的借鉴意义.

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